Что такое офшор?
Термин «офшор» происходит от английского «offshore», что буквально означает «вне берега», «в открытом море». Применяется два варианта написания: «офшор» и «оффшор».
Офшор (офшорная зона, офшорная юрисдикция) – это государство или его часть, в пределах которой устанавливается особый режим ведения бизнеса для иностранных компаний.
В мире не существует единой классификации стран как оффшоров. К критериям, которые определяют оффшорный статус страны или территории, обычно относятся: низкие или нулевые налоговые ставки, минимальные стандарты раскрытия публичной информации о компании и ее владельцах, легкость регистрации компаний нерезидентами.
Международный валютный фонд в своих справочных документах определяет оффшорный финансовый центр как государство или территорию, которая предоставляет финансовые услуги нерезидентам в объеме, который не соответствует объему финансовых услуг, предоставляемых резидентам данной страны или территории. Офшорные центры предоставляют некоторые или все из следующих услуг: низкое или нулевое налогообложение; умеренное или легкое финансовое регулирование; банковская тайна и конфиденциальность.
Офшорная компания – это юридическое лицо, зарегистрированное в одной из оффшорных зон (юрисдикций). Основное требование к таким компаниям – не осуществлять хозяйственную деятельность в стране регистрации, кроме того, владелец компании должен быть нерезидентом этой страны. Если предприятие находится, например, на Багамских островах, которые являются офшорной зоной, и ведет свою деятельность там – оффшорным оно не считается.
Виды офшоров
Офшорные зоны принято разделять на два вида:
1. Классические. Обеспечивают полное освобождение от налогов на доходы, полученные вне «государства-регистратора». В «классических» оффшорах нет налога на прибыль (доход, оборот). Вместо этого компании ежегодно платят в бюджет фиксированную сумму от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов. Примерами таких офшорных зон являются Сейшелы, Белиз, Панама.
2. С пониженным налогообложением. Офшорные зоны такого типа популярны для регистрации бизнеса у резидентов тех стран, где налогообложение значительно превышает ставку в 10%. В таких офшорах требуется обязательное ведение бухгалтерского учета, поэтому репутация компаний, зарегистрированных на их территории, гораздо выше (по сравнению с компаниями из классических офшоров).
Существует еще одна категория государств, которые формально не являются офшорами, но предоставляют налоговые льготы для юридических лиц. Типичным примером такой юрисдикции является Кипр и Великобритания. Благодаря высоким требованиям к ведению учета и предоставлению финансовой отчетности компании, зарегистрированные в них, имеют высокий уровень доверия.
Примеры офшорных схем
Рассмотрим примеры офшорных схем в различных видах экономической деятельности:
1. Экспорт: Оффшорная компания выступает торговым посредником между продавцом и покупателем продукции. Сначала экспортер продает товар оффшорной компании по минимальной цене (например, по себестоимости), чтобы не зарабатывать прибыль и, соответственно, не платить с нее налог. Затем оффшорная компания перепродает этот товар реальному покупателю по реальной цене. Вся прибыль остается в оффшорной компании без уплаты налога.
2. Агентская схема: Оффшорная компания открывает сеть агентов в тех странах, в которых она планирует осуществлять свою деятельность (торговля, услуги и т. п.). Компании, действующие на условиях агентского соглашения, заключают необходимые договора с контрагентами, по которым все выплаты поступают на счета оффшорной компании и, соответственно, не облагаются налогом. Компании агенты получают от офшорной компании минимальное агентское вознаграждение, с которого уплачиваются налоги в странах своей регистрации.
3. Предоставление услуг: Компания, которой необходимо обналичить капитал или просто увеличить свои расходы для снижения налога, перечисляет деньги в оффшорную компанию по договору о предоставлении каких-то услуг. Часто это очень неопределенные услуги, например, консалтинг. Реально проверить факт их предоставления практически невозможно. Расходы относятся на себестоимость, занижается объем налогооблагаемой прибыли, а оффшорная компания может обналичить полученные деньги.
4. Предоплата: С оффшорной компанией заключается договор на импорт каких-либо товаров или услуг, на основании которого вносится предоплата, размер которой может достигать 100%. Компания-резидент, которая намерена вывести из страны капитал, перечисляет в оффшорную компанию такую предоплату. Условия договора не выполняются, однако действенных методов вернуть сумму предоплаты не существует. В результате такой операции у компании резидента возникает безнадежная кредиторская задолженность, которую можно списать на валовые расходы, занизив прибыль, а перечисленная сумма остается в офшорной компании, которая затем ликвидируется.
5. Инвестиции: Инвестор, который желает открыть бизнес в другой стране, создает оффшорную компанию и ее дочернюю структуру (подразделение), зарегистрированное в стране ведения бизнеса. В соответствии с утвержденным уставом, дочерняя структура перечисляет всю выручку или ее основную часть своей головной компании в оффшор, что позволяет существенно снизить сумму налогов, поскольку в оффшорной зоне они незначительны или вовсе отсутствуют.
Преимущества и недостатки офшоров
Преимуществ офшоров для компаний, которые используют их возможности, достаточно много:
- компании, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, могут использоваться при выводе средств в целях налоговой оптимизации;
- офшоры позволяют оперативно и свободно распоряжаться валютными средствами без контроля «отечественных» органов надзора;
- обеспечивают защиту размещенных в другой стране активов и заключенных контрактов действием международного права;
- обеспечивают конфиденциальность информации о настоящих владельцах бизнеса, его структуре и т. п.
В то же время, офшорные юрисдикции часто признаются международными организациями и отдельными государствами такими, которые не соответствуют определенным ими критериям прозрачного налогообложения, противодействия отмыванию денег, финансирования терроризма и даже представляют угрозу международной финансовой системе. Это закладывает соответствующие риски сотрудничества с субъектами офшорных юрисдикций, а в отдельных случаях – также со связанными с ними лицами и их контрагентами.
Для оффшорных зон преимущества очевидны – они зарабатывают на обслуживании, зарегистрированных в их юрисдикции компаниях. Однако для остальных государств офшорные зоны создают определенную угрозу, лишая их части налоговых доходов бюджета. Если в конце прошлого века крупные международные игроки старались не замечать существования оффшорных юрисдикций, и даже политически способствовали их созданию и развитию, то в начале ХХI века ситуация изменилась. Государства объединили усилия в противодействии функционированию и использованию юрисдикций с низким уровнем налогообложения. Этому способствуют достаточно эффективные, хотя и сложные механизмы трансфертного ценообразования, противодействие налоговым гаваням на политическом уровне, а также отмена крупнейшего достижения оффшоров – тайны бенефициаров.